Jusletter

Die Bestimmung der Ansässigkeit im Kontext des automatischen Informationsaustausches

  • Autor/Autorin: Adriano Marantelli
  • Beitragsarten: Beiträge
  • Rechtsgebiete: Steuerrecht
  • Zitiervorschlag: Adriano Marantelli, Die Bestimmung der Ansässigkeit im Kontext des automatischen Informationsaustausches, in: Jusletter 9. Mai 2016
Der Beitrag befasst sich mit einem Teilaspekt des automatischen Informationsaustausches (AIA). Konkret geht es in einem ersten Teil um die Frage, wann ein Kontoinhaber/eine Kontoinhaberin in einem bestimmten Staat als «ansässig» im Sinne des AIA gilt und damit eine der Voraussetzungen für die automatische Informationsweiterleitung betreffend Finanzkontendaten erfüllt. In einem zweiten Teil der Abhandlung wird der Frage nachgegangen, wann (meldende) Finanzinstitute gemäss AIA-Regelwerk als «ansässig» gelten. Beide Themen werden im Lichte des OECD-Regelwerkes zum AIA sowie der geplanten schweizerischen AIA-Gesetzgebung beleuchtet.

Inhaltsverzeichnis

  • I. Einleitung
  • 1. Allgemeines
  • 2. Exkurs: unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht
  • a) Einleitung
  • b) Unbeschränkte Steuerpflicht
  • aa) Unbeschränkte Steuerpflicht natürlicher Personen
  • bb) Unbeschränkte Steuerpflicht juristischer Personen
  • c) Beschränkte Steuerpflicht
  • aa) Beschränkte Steuerpflicht natürlicher Personen
  • bb) Beschränkte Steuerpflicht juristischer Personen
  • II. Die AIA-Ansässigkeit von «Kontoinhabern»
  • 1. Einleitung
  • 2. «Person eines meldepflichtigen Staates»
  • 3. Fallkonstellationen
  • a) Einleitung
  • b) Fallkategorie A: Ansässige natürliche Person oder ansässiger Rechtsträger
  • aa) Unbeschränkte Steuerpflicht einer natürlichen Person
  • bb) Unbeschränkte Steuerpflicht einer juristischen Person
  • cc) Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht einer natürlichen Person
  • dd) Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht einer juristischen Person
  • ee) Doppelansässigkeit (konkurrierende unbeschränkte Steuerpflichten) einer natürlichen Person
  • ff) Doppelansässigkeit (konkurrierende unbeschränkte Steuerpflichten) einer juristischen Person
  • c) Fallkategorie B: Nachlass eines ehemals ansässigen Erblassers
  • d) Fallkategorie C: Nicht ansässige Rechtsträger
  • aa) Einleitung
  • bb) Personengesellschaft
  • cc) Zweigniederlassung
  • e) Weitere Fallkategorie: Passive Non Financial Entities (passive NFE’s)
  • III. Die AIA-Ansässigkeit von Finanzinstituten
  • 1. Einleitung
  • 2. «Finanzinstitut eines teilnehmenden Staates»
  • 3. Fallkonstellationen
  • a) Einleitung
  • b) Fallkategorie A: Ansässige Finanzinstitute
  • c) Fallkategorie B: Nicht-ansässige Finanzinstitute (ohne Trusts)
  • d) Fallkategorie C: Mehrfach ansässige Finanzinstitute (ohne Trusts)
  • e) Fallkategorie D: Trusts
  • IV. Kurzwürdigung der AIA-Ansässigkeitsregeln
  • V. Schlusswort

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