Jusletter

Trau, schau, wem – Treu und Glauben im internationalen Steueramtshilfeverkehr

Veranschaulicht anhand der Vertraulichkeitspflichten des Ersucherstaates

  • Autor/Autorin: Andrea Opel
  • Beitragsarten: Wissenschaftliche Beiträge
  • Rechtsgebiete: Steuerrecht
  • Zitiervorschlag: Andrea Opel, Trau, schau, wem – Treu und Glauben im internationalen Steueramtshilfeverkehr, in: Jusletter 18. Dezember 2017
Der internationale Informationsaustausch wird zunehmend ausgebaut und verdichtet, zuletzt mit Einführung der spontanen und automatischen Amtshilfe. Dabei sichern sich die Vertragsstaaten jeweils den vertraulichen Umgang mit den ausgetauschten Informationen zu. Nachfolgend ist zu prüfen, wie weit das Vertrauen in die Einhaltung des Zugesicherten reichen darf – dies vor dem Hintergrund, dass sowohl Staatsvertragsgeber als auch rechtsanwendende Behörden grundrechtliche Schutzpflichten treffen.

Inhaltsverzeichnis

  • 1. Einleitung
  • 2. Überblick über die verschiedenen Amtshilfearten und Rechtsgrundlagen
  • 3. Schutz der Privatsphäre im internationalen Verhältnis
  • 3.1. Amtshilfe als Grundrechtseingriff
  • 3.2. Extraterritoriale Verantwortung des ersuchten Staates
  • 3.2.1. Gestützt auf die EMRK
  • 3.2.2. Gestützt auf die Bundesverfassung
  • 3.3. Zwischenfazit
  • 4. Ausgangslage: Grenzen der Amtshilfe
  • 4.1. Amtshilfe auf Ersuchen
  • 4.1.1. Gestützt auf die DBA
  • 4.1.2. Gestützt auf das MAC und das AIA-Abkommen mit der EU
  • 4.2. Spontane Amtshilfe und AIA
  • 4.3. Zwischenfazit
  • 5. Vertraulichkeitspflichten des Empfängerstaates
  • 5.1. Vorbemerkung
  • 5.2. Grundsatz der Geheimhaltung
  • 5.2.1. Amtshilfe auf Ersuchen
  • 5.2.2. Spontane Amtshilfe und AIA
  • 5.3. Grundsatz der Spezialität
  • 5.3.1. Amtshilfe auf Ersuchen
  • 5.3.2. Spontane Amtshilfe und AIA
  • 5.4. Zwischenfazit
  • 6. Grundsatz von Treu und Glauben
  • 6.1. Grundlagen
  • 6.2. Generelle Vermutung der Vertragstreue?
  • 6.3. Besonderes Vertrauen gegenüber EMRK-Vertragsstaaten?
  • 6.4. Besonderes Vertrauen gegenüber AIA-Staaten?
  • 6.5. Auswirkungen im Amtshilfeverfahren
  • 7. Massnahmen bei (drohender) Verletzung der Vertraulichkeitspflichten
  • 7.1. Einholen diplomatischer Zusicherungen
  • 7.1.1. Vertragliche Grundlage
  • 7.1.2. Zusicherungen im Amtshilfebereich
  • 7.1.3. Unzureichende Zusicherungen
  • 7.2. Aussetzen der Amtshilfeleistung
  • 7.2.1. Amtshilfe auf Ersuchen
  • 7.2.1.1. Fehlende Regelung in den Abkommen
  • 7.2.1.2. Amtshilfeverweigerung nach Massgabe des Wiener Übereinkommens
  • 7.2.2. Spontane Amtshilfe und AIA
  • 7.3. Kündigung des Abkommens
  • 7.4. Behördliche Pflicht zur Reaktion auf (vorhersehbare) Vertraulichkeitsverstösse
  • 8. Rechtsschutzmöglichkeiten der Betroffenen
  • 8.1. Verhinderung der Datenübermittlung
  • 8.1.1. Amtshilfe auf Ersuchen und spontane Amtshilfe
  • 8.1.2. AIA
  • 8.2. Schadenersatzanspruch
  • 9. Fazit

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