Auswirkungen ausländischer CFC-Regeln auf die Schweizer Gewinnsteuern
Zur Fragwürdigkeit von Gewinnsteuersatzsenkungen im Rahmen der Unternehmenssteuerreform III angesichts verschärfter ausländischer CFC-Regeln
La contribution traite de l'élaboration des règles SEC, de leurs conditions d'application en Allemagne, Italie et France, ainsi que de leurs importance et répercussions générales sur les mesures prévues dans le cadre de la réforme de l'imposition des entreprises III visant à réduire les taux d'imposition cantonaux. Elle préconise en outre des mesures alternatives, considérant que la concurrence fiscale portant sur des taux d'imposition bas ne promet aucun succès. (nse)
Inhaltsverzeichnis
- 1. Vorbemerkung
- 2. Die Ausgestaltung der CFC-Regeln
- 2.1. Einführung
- 2.1.1. Die Abschirmwirkung im Konzernverhältnis
- 2.1.2. Die CFC-Regeln als Massnahme gegen die Abschirmwirkung
- 2.2. Die Ausgestaltung der CFC-Regeln
- 2.2.1. Einführung
- 2.2.2. Der inländische Anteilseigner
- 2.2.3. Beherrschung der ausländischen Einheit
- 2.2.4. Niedrigbesteuerung
- 2.2.5. Natur der CFC-Erträge
- 3. Auswirkungen der CFC-Regeln auf die Schweizer Gewinnsteuern
- 3.1. Einleitung
- 3.2. Auswirkungen der CFC-Regeln bei Senkung des Schweizer Gewinnsteuersatzes
- 4. Die deutschen, italienischen und französischen CFC-Regeln
- 4.1. Einleitung
- 4.2. Deutschland
- 4.2.1. Einführung
- 4.2.2. Die Zwischengesellschaft
- 4.2.3. Die passiven Einkünfte
- 4.2.4. Befreiungstatbestände
- 4.2.5. Die Besteuerung nach den Grundsätzen der Hinzurechnungsbesteuerung
- 4.2.6. Der Sonderfall: Zwischeneinkünfte mit Kapitalanlagecharakter
- 4.3. Italien
- 4.3.1. Einführung
- 4.3.2. Das erste Modell – Die «schwarze Liste»
- 4.3.2.1. Einführung
- 4.3.2.2. Das Beherrschungskriterium
- 4.3.2.3. Das Kriterium der Niedrigbesteuerung
- 4.3.2.4. Befreiungstatbestände
- 4.3.3. Das zweite Modell
- 4.3.3.1. Einführung
- 4.3.3.2. Befreiungstatbestände
- 4.3.3.3. Die Besteuerung nach den CFC-Vorschriften
- 4.4. Frankreich
- 4.4.1. Einführung
- 4.4.2. Beherrschungskriterium
- 4.4.3. Das Kriterium der Niedrigbesteuerung
- 4.4.4. Befreiungstatbestände
- 4.4.5. Die Besteuerung nach den CFC-Vorschriften
- 5. Anwendungsbeispiele
- 5.1. Sachverhalt 1 – ausländische Muttergesellschaft
- 5.1.1. Deutschland
- 5.1.2. Italien
- 5.1.3. Frankreich
- 5.2. Sachverhalt 2 – ausländische, natürliche Personen als Aktionäre
- 5.2.1. Deutschland
- 5.2.2. Italien
- 5.2.3. Frankreich
- 6. Tabellarische Darstellung
- 7. Schlussfolgerungen
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