Die Quellenbesteuerung von bestimmten Einkünften in der Schweiz
Lorsqu'il s'agit de l'imposition à la source de certains revenus des personnes physiques en Suisse, intuitivement on pense généralement à l'imposition à la source des salariés étrangers résidant en Suisse. En y regardant de plus près, on constate toutefois que le sujet est plus complexe et qu’il a des facettes plus multiples qu’attendu. On conseille généralement une analyse approfondie des conséquences de l’imposition à la source. La contribution donne un aperçu succinct de l'imposition à la source « réelle » de certains revenus en Suisse, complété par des exemples tirés de la pratique fiscale. (jp)
Inhaltsverzeichnis
- I. Einführung
- II. Echte Quellenbesteuerung im Allgemeinen
- III. Echte Quellenbesteuerung im Besonderen
- A. Quellenbesteuerung von Personen mit steuerrechtlichem Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz
- 1. Steuersubjekt
- 2. Steuerobjekt
- 3. Steuertarife
- 4. Verfahren
- 5. Revision der Quellensteuergesetzgebung per 1. Januar 2021
- B. Quellenbesteuerung von Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz
- 1. Steuersubjekt
- 2. Steuerobjekt
- 3. Einzelne Personengruppen
- 3.1. Arbeitnehmer
- 3.2. Künstler, Sportler und Referenten
- 3.3. Verwaltungsräte
- 3.4. Hypothekargläubiger
- 3.5. Empfänger von Vorsorgeleistungen
- 3.5.1. Vorsorgeleistungen aus öffentlich-rechtlichem Arbeitsverhältnis
- 3.5.2. Vorsorgeleistungen aus privat-rechtlichem Arbeitsverhältnis
- 3.6. Arbeitnehmer bei internationalen Transporten
- 3.7. Empfänger von Mitarbeiterbeteiligungen
- 4. Verfahren
- 5. Revision der Quellensteuergesetzgebung per 1. Januar 2021
- C. Praxisfälle zur Quellenbesteuerung
- 1. Home Office Tätigkeit
- 1.1. Ausgangslage
- 1.2. Steuerrechtliche Würdigung
- 2. Mitarbeiterentsendung
- 2.1. Ausgangslage
- 2.2. Steuerrechtliche Würdigung
- 3. Grenzgänger
- 3.1. Ausgangslage
- 3.2. Steuerrechtliche Würdigung
- 4. Künstler
- 4.1. Ausgangslage
- 4.2. Steuerrechtliche Würdigung
- 5. Verwaltungsratstätigkeit
- 5.1. Ausgangslage
- 5.2. Steuerrechtliche Würdigung
- IV. Zusammenfassung
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