Die strafbefreiende Selbstanzeige – Ein uneinheitlich geregelter Rettungsanker
Gegenstand des Beitrages bilden die Anforderungen an die strafbefreiende Selbstanzeige im Recht der direkten Steuern, der Mehrwertsteuer sowie der dem Bundesgesetz über das Verwaltungsstrafrecht (VStrR) unterliegenden Abgaben.
Inhaltsverzeichnis
- 1. Vorbemerkungen
- 2. Überblick
- 2.1. Direkte Steuern
- 2.2. MWST
- 2.3. Art. 13 VStrR
- 2.4. Untersuchungsgrundsatz/Beweislast
- 3. Sinn und Zweck der Selbstanzeige
- 3.1. Art. 13 VStrR
- 3.2. Direkte Steuern
- 3.3. MWST
- 4. Persönlicher Wirkungsbereich der «Selbst»-Anzeige
- 4.1. Direkte Steuern
- 4.1.1. Natürliche Personen
- 4.1.2. Ehegatten im Besonderen
- 4.1.3. Juristische Personen
- 4.1.4. Personengesellschaften
- 4.2. MWST
- 4.3. Art. 13 VStrR
- 4.4. Fazit
- 5. Voraussetzungen im Einzelnen
- 5.1. Steuerhinterziehung
- 5.2. Subjektive Elemente (Reue und Handeln aus eigenem Antrieb)
- 5.2.1. Direkte Steuern
- 5.2.1.1. Reue
- 5.2.1.2. Eigener Antrieb
- 5.2.2. MWST
- 5.2.3. Art. 13 VStrR
- 5.2.4. Fazit
- 5.3. Sperrwirkung der Behördenkenntnis
- 5.3.1. Art. 13 VStrR
- 5.3.2. Direkte Steuern und MWST
- 5.3.2.1. Überblick/Grundlagen
- 5.3.2.2. Kenntnis welcher Steuerbehörde?
- 5.3.2.2.1. Direkte Steuern
- 5.3.2.2.2. MWST
- 5.3.2.3. Begriff des Bekanntseins
- 5.3.3. Exkurs: Objektiver Wirkungsbereich einer Selbstanzeige
- 5.4. Erstmalige bzw. wiederholte Selbstanzeigen
- 5.4.1. Direkte Steuern
- 5.4.2. Art. 13 VStrR
- 5.4.3. MWST
- 5.5. Unterstützung bei der Festsetzung der Steuer
- 5.6. Zulässigkeit einer Teil-Selbstanzeige
- 5.6.1. Direkte Steuern
- 5.6.2. Art. 13 VStrR
- 5.6.3. MWST
- 5.7. Ernsthafte Bemühung um die Bezahlung der Steuer
- 5.8. Formelle Anforderungen an die Selbstanzeige
- 6. Fazit
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