Von Sperrfristen und Steuerumgehungen
Konkretisierung zur Sperrfrist nach Art. 19 Abs. 2 DBG – eine willkommene Klarstellung für Unternehmensnachfolgen und Private-Equity Investitionen (BGer vom 10. November 2020, 2C_234/2020, StR 77 [2021], 72)
Dans son arrêt du 10 novembre 2020 (2C_234/2020), le Tribunal fédéral se prononce sur la question de savoir si la conclusion d'une promesse de vente avant l'échéance du délai de cinq ans prévu à l'art. 19 al. 2 LIFD constitue une violation du délai de blocage. Bien que l'arrêt n'ait eu jusqu'à présent qu'un retentissement limité, il revêt une grande importance dans la pratique du conseil. La contribution met en lumière les possibilités d'aménagement et les limites dans le contexte des successions d'entreprises et des investissements en private equity. (xf)
Inhaltsverzeichnis
- I. Einleitung
- II. Steuerneutrale Umwandlung von Personenunternehmungen
- 1. Übersicht
- 2. Veräusserungssperrfrist von fünf Jahren im Besonderen
- 3. BGer vom 10. November 2020, 2C_234/2020
- 3.1. Sachverhalt
- 3.2. Erwägungen
- 4. Massgebender Zeitpunkt für die Einhaltung der Veräusserungssperrfrist
- 4.1. Ausgangspunkt
- 4.2. Kumulative Voraussetzungen für eine «Veräusserung»
- 4.2.1. Übergang des Eigentums an den Anteilen
- 4.2.2. Vermögenszufluss für die übertragenen stillen Reserven
- 5. Kein Raum für eine Steuerumgehung bei einer verobjektivierten Sperrfrist
- III. Fallbeispiele
- 1. Abschluss eines Vorvertrages
- 2. Einräumung einer Nutzniessung
- 3. Aufschiebend bedingte Kaufpreispreisforderung («Earn-Out»)
- 4. Call- und Put-Optionen
- 5. Gewährung eines pfandgesicherten Darlehens und Verrechnung mit der Kaufpreisschuld
- IV. Fazit
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