Jusletter

Amtshilfe in Steuersachen an die USA: Zur Bedeutung der QI-Normen

  • Autor/Autorin: Urs R. Behnisch
  • Rechtsgebiete: Steuerrecht
  • Zitiervorschlag: Urs R. Behnisch, Amtshilfe in Steuersachen an die USA: Zur Bedeutung der QI-Normen, in: Jusletter 26. Januar 2009
Die USA haben 2001, nach Inkrafttreten des neuen Doppelbesteuerungsabkommens mit der Schweiz, ein komplexes Quellensteuerverfahren für Erträge und Kapitalgewinne auf US-Wertschriften eingeführt. Das sogenannte QI-Verfahren («qualified intermediary») wird auf die Bedeutung im Zusammenhang mit dem Doppelbesteuerungsabkommen und insbesondere dessen Amtshilfeklausel untersucht. Aktueller Anlass bildet das Amtshilfegesuch an die eidgenössische Steuerverwaltung betreffend UBS-Kunden in den USA.

Inhaltsverzeichnis

  • I. Sachverhalt
  • II. QI-System
  • A. Vorbemerkung
  • 1. Allgemeines
  • 2. Non-Resient Alien Withholding Tax
  • 3. 1099-Reporting und Backup Withholding Tax
  • 4. Reportingverpflichtungen und Entlastungsverfahren bei den US-Quellensteuern
  • 5. Qualified Intermediary System
  • 6. Die wesentlichen Elemente des QI Systems
  • a) QI-Agreement
  • b) Auswirkungen des QI-Systems auf die Banken
  • c) Kundenidentifikation
  • d) Reporting gegenüber dem IRS
  • e) Auswirkungen des QI-Systems auf die Kunden
  • B. Quellensteuer auf Veräusserungserlösen und schweizerische Besteuerungsgrundsätze
  • C. DBA Schweiz-USA und QI-System
  • D. Pflichten des QI bei Offshore-Gesellschaften
  • 1. Allgemeines
  • 2. «Business Entities»
  • 3. Trusts
  • 4. Zwischenergebnis
  • E. Entwicklungen von 1999 bis 2008
  • F. Bericht «Tax Haven Banks and U.S. Tax Compliance»
  • G. Steuerstrafverfahren gegen I. Olenicoff
  • III. Schlussfolgerung: Bedeutung der QI-Normen für das Amtshilfeverfahren

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