Jusletter

Inhaltsverzeichnis

• I. Hintergrund
• II. Vorgeschlagene Änderungen
• 1. Überblick
• 2. Künstliche Vermeidung von Betriebsstätten durch Kommissionärsstrukturen bzw. ähnliche Strategien (Kapitel A)
• 2.1. Adressierte Problematik
• 2.2. Optionen A bis D zu Art. 5 Abs. 5 und 6 OECD-MA
• 2.2.1. Ausgangspunkt und Übersicht
• 2.2.2. Element 1 – Alternative Anknüpfung an die Eigentumsübertragung sowie an die Einräumung von Nutzungsrechten an Wirtschaftsgütern des vertretenen Unternehmens
• 2.2.3. Element 2 – Massgeblichkeit der Frage, auf wessen Rechnung und Risiko Verträge geschlossen werden
• 2.2.4. Element 3 – Kausaler Beitrag zum Vertragsschluss
• 2.2.5. Element 4 – Anknüpfung an das Aushandeln von Verträgen
• 2.3. Vorgeschlagener Wortlaut für Art. 5 Abs. 6 OECD-MA
• 2.4. Würdigung
• 3. Künstliche Vermeidung von Betriebsstätten durch Ausnahmeregelungen für bestimmte Aktivitäten (Kapitel B)
• 3.1. Adressierte Problematik
• 3.2. Option E: Begrenzung der Ausnahme in Art. 5 Abs. 4 OECD-MA auf Vorbereitungs- und Hilfstätigkeiten
• 3.3. Option F: Streichen der Alternative «delivery» in lit. a und b des Art. 5 Abs. 4 OECD-MA
• 3.4. Option G und H: Streichen der Alternativen «purchasing goods or merchandise» in Art. 5 Abs. 4 lit. d OECD-MA resp. vollständige Streichung des Art. 5 Abs. 4 lit. d OECD-MA
• 3.4.1. Ausgangspunkt
• 3.4.2. Beispiel 1 – Doppelte Nichtbesteuerung
• 3.4.3. Beispiel 2 – Gewinnverschiebung in einen steuergünstigen Staat
• 3.4.4. Beispiel 3 – Einkauf von Gütern und Waren als Vorbereitungs- resp. Hilfstätigkeit
• 3.4.5. Würdigung
• 3.5. Optionen I und J: Vermeidung der Fragmentierung von Tätigkeiten zwischen verbundenen Unternehmen
• 4. Aufteilung von Bau- und Montageverträgen (Splitting-up of contracts, Kapitel C)
• 4.1. Adressierte Problematik
• 4.2. Option K: Automatische Hinzurechnung der Tätigkeitsdauer von verbundenen Unternehmen
• 4.3. Option L: Anwendung einer allgemeinen Missbrauchsklausel («Principal Purposes Test», BEPS Massnahme 6)
• 5. Versicherungsbetriebsstätten (Kapitel D)
• 5.1. Adressierte Problematik
• 5.2. Optionen M und N: Regelung betreffend Versicherungsbetriebsstätte
• 6. Zusammenspiel mit den Massnahmen betreffend Transfer Pricing (Kapitel E)
• III. Würdigung der vorgeschlagenen Optionen